固定资产内部交易的抵销
上海网友：cj
【例11】1990年12月母公司将成本24000元的存货出售给子公司作为固定资产，并于当年底投入使用。母公司的售价为30000元，子公司按直线法计提折旧，无残值，使用期限3年，期满报废。
1991年：
借：主营业务收入30000
贷：主营业务成本24000
固定资产原值6000
借：累计折旧2000
贷：管理费用2000
1992年：
借：期初未分配利润6000
贷：固定资产原价6000
借：累计折旧2000
贷：管理费用2000
借：累计折旧2000
贷：期初未分配利润2000
1993年：
借：期初未分配利润6000
贷：营业外收支6000
借：营业外收支2000
贷：管理费用2000
借：营业外收支4000
贷：期初未分配利润4000
上述三笔分录合并，可编制以下一笔分录：
借：期初未分配利润2000
贷：管理费用2000
4、固定资产超期使用的抵销
（1）超龄使用
正 常 使 用 期超 龄 使 用借：期初未分配利润
贷：固定资产原价
借：期初未分配利润
贷：固定资产原价借：累计折旧
贷：管理费用 借：累计折旧
贷：期初未分配利润 借：累计折旧
贷：期初未分配利润
说明：
①因为超龄使用固定资产不再计提折旧，所以比正常使用时少一笔抵销分录。
②超龄使用，由于固定资产仍存在，不须用营业外收支项目代替资产负债表项目。