内部应收应付帐款及坏帐准备的抵销
上海网友：cj
二、内部应收应付帐款及坏帐准备的抵销
（一）内部应收应付帐款的抵销
借：应付帐款
贷：应收帐款
说明：这笔业务在以后年度无须编制递延抵销分录。
（二）坏帐准备的抵销
借：坏帐准备（期末内部应收帐款计提的坏帐准备余额）
贷：管理费用（借或贷、差额）
年初未分配利润（期初内部应收帐款计坏帐准备余额）
说明：本抵销分录公式适用于当年及以前年度坏帐准备的抵销。
【例3】某集团公司自1991年开始用备抵法核算坏帐，且1991——1994年间内部未发生坏帐，有关资料如下：
年份内部应收帐款年末余额计提坏帐比例
1991 10000 5‰
1992 15000 5‰
1993 10000 3‰
1994 12000 3‰
1991年：
借：坏帐准备50
贷：管理费用50
1992年：
借：坏帐准备75
贷：期初未分配利润50
管理费用25
说明：
①坏帐准备＝当年内部应收帐款年末余额×当年计提比例＝15000×5‰＝75元
②年初未分配利润＝上期期末内部应收帐款年末余额×上年计提比例＝10000×5‰＝50元
② 管理费用为轧差数＝75－50＝25元。
1993年：
借：坏帐准备30
管理费用45
贷：期初未分配利润75
说明：
①坏帐准备＝当年内部应收帐款年末余额×当年计提比例＝10000×3‰＝30元
②年初未分配利润＝上期期末内部应收帐款年末余额×上年计提比例＝15000×5‰＝75元
③ 管理费用为轧差数＝75－30＝45元。
1994年
借：坏帐准备36
管理费用6
贷：期初未分配利润30
说明：
①坏帐准备＝当年内部应收帐款年末余额×当年计提比例＝12000×3‰＝36元
②年初未分配利润＝上期期末内部应收帐款年末余额×上年计提比例＝10000×3‰＝30元
④ 管理费用为轧差数＝36－30＝6元。
（三）其他债权债务的抵销
1、内部应收票据与应付票据的抵销
借：应付票据
贷：应收票据
2、内部预付帐款与预收帐款的抵销
借：预收帐款
贷：预付帐款
3、内部应收股利与应付股利的抵销
借：应付股利
贷：应收股利
4、内部其他应收款与其他应付款的抵销
借：其他应付款
贷：其他应收款
注意：以上抵销分录每年年末应根据各帐户余额编制，并非只编制发生当年。